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紧急提醒!一笔业务,两种处理,涉税不一样!很多会计都做错了!

www.tainfunongye.com2019-08-24
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情况下

刘先生一直是自然人拥有的有限责任公司的股东。今年6月,刘某将200万元人民币存入公司账户,这具有免费转让的性质,但没有增加资金。

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会计处理

从刘总收到200万元人民币:

借款:200万银行存款

贷款:资本储备200万元

提醒:如果合同或协议被认定为资本(包括资本公积金)且已在会计中实际处理,则不包括在企业的总收入中,也不存在企业所得税。

会计处理两个

贷款:营业外收入200万元

提醒:企业接受股东资产,如果作为收益处理,则按公允价值计入总收益,计算并支付企业所得税。

参考一个

国家税务总局公告2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.企业从股东资产中获得企业所得税。

(1)企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权交易过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产)改革,股东放弃企业的股权)同样,如果合同或协议被同意为资本(包括资本储备)并且实际上已在会计中处理,则不应包括在总收入中。企业,企业应以公允价值确定资产的计税基础。

(2)企业接受分配给股东的资产,如果作为收益处理,则按照公允价值计入总收益,计算企业所得税,确定资产的计税基础。公允价值。

参考二

2014年5月28日解释《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.关于公司收到股东资产的企业所得税待遇

企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,股东放弃企业的股权,下同)。如果将其视为资本(包括资本公积),则表明该事项是通常接受股东股权投资行为的企业。因此,它不能被视为所得税。企业接受资产转入股东的,视为收入,表明该事项不属于股东权益投资行为的正常接受,但接受捐赠行为。因此,应将其计入总收入中,计算并缴纳企业所得税。

郝老师说会计。

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从刘总收到200万元人民币:

借款:200万银行存款

贷款:资本储备200万元

提醒:如果合同或协议被认定为资本(包括资本公积金)且已在会计中实际处理,则不包括在企业的总收入中,也不存在企业所得税。

会计处理两个

贷款:营业外收入200万元

提醒:企业接受股东资产,如果作为收益处理,则按公允价值计入总收益,计算并支付企业所得税。

参考一个

国家税务总局公告2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.企业从股东资产中获得企业所得税。

(1)企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权交易过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产)改革,股东放弃企业的股权)同样,如果合同或协议被同意为资本(包括资本储备)并且实际上已在会计中处理,则不应包括在总收入中。企业,企业应以公允价值确定资产的计税基础。

(2)企业接受分配给股东的资产,如果作为收益处理,则按照公允价值计入总收益,计算企业所得税,确定资产的计税基础。公允价值。

参考二

2014年5月28日解释《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.关于公司收到股东资产的企业所得税待遇

企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,股东放弃企业的股权,下同)。如果将其视为资本(包括资本公积),则表明该事项是通常接受股东股权投资行为的企业。因此,它不能被视为所得税。企业接受资产转入股东的,视为收入,表明该事项不属于股东权益投资行为的正常接受,但接受捐赠行为。因此,应将其计入总收入中,计算并缴纳企业所得税。

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贷款:营业外收入200万元

提醒:企业接受股东资产,如果作为收益处理,则按公允价值计入总收益,计算并支付企业所得税。

参考一个

国家税务总局公告2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.企业从股东资产中获得企业所得税。

(1)企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权交易过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产)改革,股东放弃企业的股权)同样,如果合同或协议被同意为资本(包括资本储备)并且实际上已在会计中处理,则不应包括在总收入中。企业,企业应以公允价值确定资产的计税基础。

(2)企业接受分配给股东的资产,如果作为收益处理,则按照公允价值计入总收益,计算企业所得税,确定资产的计税基础。公允价值。

参考二

2014年5月28日解释《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.关于公司收到股东资产的企业所得税待遇

企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,股东放弃企业的股权,下同)。如果将其视为资本(包括资本公积),则表明该事项是通常接受股东股权投资行为的企业。因此,它不能被视为所得税。企业接受资产转入股东的,视为收入,表明该事项不属于股东权益投资行为的正常接受,但接受捐赠行为。因此,应将其计入总收入中,计算并缴纳企业所得税。

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会计处理两个

贷款:营业外收入200万元

提醒:企业接受股东资产,如果作为收益处理,则按公允价值计入总收益,计算并支付企业所得税。

参考一个

国家税务总局公告2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.企业从股东资产中获得企业所得税。

(1)企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权交易过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产)改革,股东放弃企业的股权)同样,如果合同或协议被同意为资本(包括资本储备)并且实际上已在会计中处理,则不应包括在总收入中。企业,企业应以公允价值确定资产的计税基础。

(2)企业接受分配给股东的资产,如果作为收益处理,则按照公允价值计入总收益,计算企业所得税,确定资产的计税基础。公允价值。

参考二

2014年5月28日解释《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

2.关于公司收到股东资产的企业所得税待遇

企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,股东放弃企业的股权,下同)。如果将其视为资本(包括资本公积),则表明该事项是通常接受股东股权投资行为的企业。因此,它不能被视为所得税。企业接受资产转入股东的,视为收入,表明该事项不属于股东权益投资行为的正常接受,但接受捐赠行为。因此,应将其计入总收入中,计算并缴纳企业所得税。

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情况下

刘永远是一家完全自然人有限责任公司的股东。今年6月,刘先生投入200万元资金进入公司账户,属于自由转让的性质,但不增加资金。

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会计处理I

从刘某那里获得了200万元的补助金:

借款:银行存款200万元

贷款:资本积累200万元

提醒:如果合同和协议被约定为资本(包括资本储备)并且在会计中实际处理,则不包括在企业的总收入中,也没有企业所得税。

会计处理II

贷款:营业外收入200万元

提醒:收取股东资产的企业,作为收入处理,应当按照企业所得税总收入,计算和支付的公允价值进行会计处理。

参考I

国家税务总局公告第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》:

II。企业接收股东委托资产处理企业所得税

(1)企业收到股东转让的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在非流通股权结构改革过程中捐赠的资产,前新股和非流通股股东捐赠的资产,股东)放弃他们在企业中的股份,下同)。所有合同和协议均作为资本(包括资本储备)协议并在会议中进行。如果考虑到实际处理,则不包括企业的总收入。企业应当按照公允价值确定资产的计税基础。

(2)企业收到股东分类为收益的资产,应当按照总收入的公允价值计量并缴纳企业所得税,同时根据公允价值确定资产的计税基础。值。

参考文献II

2014年5月28日对《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的解释:

2.关于公司收到股东资产的企业所得税待遇

企业接受股东分配的资产(包括股东捐赠的资产,上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,股东放弃企业的股权,下同)。如果将其视为资本(包括资本公积),则表明该事项是通常接受股东股权投资行为的企业。因此,它不能被视为所得税。企业接受资产转入股东的,视为收入,表明该事项不属于股东权益投资行为的正常接受,但接受捐赠行为。因此,应将其计入总收入中,计算并缴纳企业所得税。

郝老师说会计。

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